2021年安徽自考《审计学》考前复习资料：第三章典型试题串讲（2）

[简答]简述鉴证业务的五要素。

答：鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。

[简答]简述鉴证业务三方关系人及其关系。

答：鉴证业务三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者。注册会计师指的是取得注册会计师证书，并且在会计师事务所工作的个人，但有时也指会计师事务所。预期使用者指预期需要阅读或使用鉴证报告的个人或组织。责任方可能是鉴证报告的预期使用者之一，但不是惟一的预期使用者。责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。三方之间的关系是：注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息的信任程度需要注意的是，委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任。

[简答]注册会计师涉及法律诉讼呈上升趋势的原因有哪些?

答：注册会计师涉及法律诉讼的数量和金额呈上升趋势，其原因是多方面的，有被审计单位方面的责任，也有注册会计师方面的责任，有的是双方的责任，还有的是因为使用者的误解。其中，被审计单位方面的责任和注册会计师方面的责任是最重要的。

(1)被审计单位方面的责任

①错误、舞弊与违法行为

②经营失败

(2)注册会计师方面的责任

导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身的违约、过失与欺诈行为。

[简答]注册会计师的违约、过失与欺诈会使其承担会计法律责任?

答：注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。民事责任是指赔偿受害者损失。行政责任是指行政处罚，对注册会计师个人来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书;对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑。一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。这三种责任可以单处，也可并处。

[简答]如何防范注册会计师的法律责任?

答：(1)完善我国目前现有的法律法规。协调《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》、《刑法》等法律规定对注册会计师法律责任的不同规定，尽可能使之趋同。

(2)严格遵循职业道德和专业标准的要求，首先要加强职业道德教育，注册会计师协会应定期考核、评估以督促各事务所和注册会计师加强对自身职业道德的培养和提高，事务所也应定期组织相关培训和教育，不断强化相关人员的法律意识、责任意识和风险意识，具有强烈的精神;其次必须把执业质量放在事务所工作的首位，一定要按照市场规则独立、客观、公正地从事各项审计业务，坚决反对弄虚作假的行为。

(3)建立健全会计师事务所质量控制制度。

(4)审慎选择被审计单位。一是要选择正直的被审计单位。二是要特别注意陷入法律和财务困境的被审计单位。

(5)深入了解被审计单位的业务。

(6)提取风险基金或购买责任保险。

(7)聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。