2021年安徽自考《审计学》考前复习资料：第七章典型试题串讲（2）

[简答]简述销售与收款循环的主要业务活动。

答：销售与收款循环涉及的主要业务流动有：接受顾客订单;批准赊销信用;按销售单供货;按销售单供货;按销售单装运货物;向顾客开具账单;办理和记录现金、银行存款收入;办理和记录销售退回、销售折扣与折让;提取和注销坏账等。

[简答]简述销售与收款循环的主要内部控制及控制测试

答：(1)销售交易的内部控制和控制测试

适当的职责分离;正确的授权审批;充分的凭证和记录;凭证的预先编号;按月寄出对账单;内部核查程序。

常用的控制测试有：检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单，检查顾客的赊购、销售发票是否经授权批准，检查销售发票、发运凭证、销售发票连续编号的完整性、观察是否寄送对账单并检查顾客回函档案，加成会计科目表是否适当，检查有关凭证上内部符合和核查标记等。

(2)收款交易的内部控制和控制测试

按规定及时办理收款业务;及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金;建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度;按客房设置应收账款如账;对于坏账应按夫定进行处理;单位应当定期与往来宇航客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款面等往来款项等。

[简答]简述应收账款审计的实质性程序。

答：应收账款审计的实质性程序一般包括：

(1)取得或编制应收账款明细表;

(2)检查涉及应收账款的相关财务指标;

(3)检查应收账款账龄分析是否正确;

(4)向债务人函证应收账款;

(5)确定已收回的应收账款金额;

(6)对未函证应收账款实施替代审计程序;

(7)检查坏账的确认和处理;

(8)抽查有无不属于结算业务的债权;

(9)检查贴现、质押或出售;

(10)对应收账款实施关联方及其交易审计程序;

(11)确定应收账款的列报是否恰当